资产负债表-FICO

一、流动资产

1、货币资金、交易性金融资产、应收票据

资产负债表反映的是时点指标。就是说,截止到某一时间点,该企业资产、负债、股东权益的数额是多少。在不同的时点,企业的资产状态是不同的。

1.1 流动资产

流动资产(Current Assets):企业可以在一年内(含一年)或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。非流动资产(Non-current Assets):不能在一年内(含一年)或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。

1.2 货币资金

包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个项目的期末余额,具有专门用途的货币资金不包括在内。

1.3 交易性金融资产

交易性金融资产,简单一点来讲,就是企业进行短期投资购买的股票、债券和基金。企业购买的股票在财报上如何体现呢?股票一级科目归属于交易性金融资产,二级科目名称就是××公司的股票。那么企业购买的国债在财报上又如何体现呢?同理,国债在一级科目上依旧归属于交易性金融资产,二级科目名称就是国债。我们在资产负债表上只能看到一级科目,也即所谓的总账科目,若要查看二级科目,就需要调阅更详细的账目了

1.4 应收票据

这里的应收票据,主要指的是“银行承兑汇票”。只要对方开得出银行承兑汇票,就意味着对方的账目上是有钱的,并且通常会在6个月左右支付款项。但在6个月的时间内,我们的企业会因此损失一笔利息。
除了银行承兑汇票,还有一类商业汇票叫“商业承兑汇票”。商业承兑汇票有可能是空头支票,或者是企业打的白条,在未来存在不被兑现的风险。

应收票据(Notes Receivable):企业持有的未到期或未兑现的商业票据,是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券,也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

银行承兑汇票(Bank’s Acceptance Bill):商业汇票的一种,是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票,向开户银行申请并经银行审查同意承兑的,保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

商业承兑汇票(Commercial Acceptance Bill):商业汇票的一种,具体是指由收款人开出,经付款人承兑或由付款人开出并承兑的汇票。

  • 应收票据和应付票据必须对照来看.

2. 应收账款、应收利息、应收股利和其他应收款

应收票据和应收账款的区别在于,前者有票据作为支撑。比如说,我们向合作伙伴提供了劳务,需要对方支付我们现金,体现在资产负债表上,这就是应收账款;如果到了应收账款需要兑现的时间,对方依旧无法支付现金,而只提供了商业汇票,这体现在资产负债表上,就是应收票据了

  • 备注: 需要特别说明的是,根据2018年财政部新的规定,以后在编制报表的时候应收账款与应收票据合并披露了。但会计在记账的时候还是要将应收账款和应收票据分开记。

应收账款(Accounts Receivable):核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

应收利息(Interest Receivable):短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

收股利(Dividend Receivable):企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。“应收股利”科目的借方登记应收股利的增加,贷方登记收到的现金股利或利润,期末余额一般在借方,反映企业尚未收到的现金股利或利润。

  • 为了反映和监督应收股利的增减变动及其结存情况,企业应设置应收股利科目。不过根据财政部2018年新的规定,应收利息及应收股利都合并到其他应收款里面了。以后要看懂这个科目的情况,需要详细地阅读年报了

其他应收款(Other Receivable):企业除存出保证金(如租房子时交付的未来将退回的保证金、押金等)、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

预付款项(Prepaid Accounts):企业按照合同规定预付的款项。

3、存货

“存货”是指企业生产产品所需要的原材料、辅助材料以及尚处在生产加工的过程中、还没有完工的半成品等。

存货(Inventory):企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货周转天数(Days Sales of Inventory):企业从取得存货开始,至消耗、销售为止所经历的天数。周转天数越少,说明存货变现的速度越快。资金占用在存货的时间越短,存货管理工作的效率越高。

4、其他各项流动资产

待摊费用(Deferred Expenses):已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用,如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。

待处理财产损溢(Wait Deal Assets Loss or Income):在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。经常设置两个明细科目,即“待处理固定资产损溢”“待处理流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关,在报经批准后与当期损溢直接相关。

一年内到期的非流动资产(Non-current Assets Maturing within One Year):反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额的科目,包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。

其他流动资产(Other Current Assets):除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。

二、非流动资产

可供出售金融资产(Available-for-sale Securities):交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。

持有至到期投资(Held-to-maturity Securities):企业打算并且能够持有到期的债权证券。如果这些证券在一年或企业超过一年的一个营业周期内到期,那么它们在流动资产中列报;如果到期时间超过一年或一年以上的一个营业周期,那么持有至到期投资应在长期资产中列报。

长期应收款(Long-term Receivables):企业融资租赁产生的应收账款和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收账款。

长期股权投资(Long-term Equity Investments):通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资,通常是长期持有,以期通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或与被投资单位建立密切关系以分散经营风险的目的。

投资性房地产(Investment Property):为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产

固定资产

“固定资产”分为固定资产原值、累计折旧、固定资产净值,一般用成本法来核算。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧。例如企业花100万元购买了一台设备,那就按100万元记入固定资产原值。如果计提10年折旧,那么相当于每年需要计提折旧费10万元。使用了这台设备一年以后,它被记入固定资产原值的金额依旧为100万元,被记入累计折旧的金额为10万元,被记入固定资产净值的金额为90万元。以此类推。

我们还可以计算固定资产的价值。通过企业的收入与固定资产投资总额的比值,我们可以知道企业的固定资产到底给企业创造了多少价值。同理,如果我们用企业的收入比企业的投资总额,就能得知公司的所有资产每年为企业创造的收入。但需要注意的是,笔者曾在引言中讲过,有收入不代表就有利润,有利润不代表有现金流。最好的价值计算方式其实是看企业资产创造现金流的能力。

固定资产(Fixed Assets):同时具有下列特征的有形资产,即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,以及使用寿命超过一个会计年度。

固定资产累计折旧(Depreciation):一定时期内,为弥补固定资产损耗,按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧,或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。

固定资产减值准备(Reserve for Fixed Assets Impairment):由于固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因,其可收回金额低于其账面价值,这种情况称为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,并计入当期损益。

固定资产清理(Disposal of Fixed Assets):本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值及在清理过程中发生的费用等。

在建工程

在建工程(Construction Work in Process):企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

生物资产(Biological Assets):有生命的动物和植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产

“工程物资”是指为了建设工程而单独购买的物资。这个科目带有存货的性质,但因为不是直接用于生产,故而不能被归入存货。而根据2018年财政部新的规定,这个科目的金额在财务报表披露的时候归并至“在建工程”项目。

无形资产和其他非流动性资产

无形资产(Intangible Assets and Other Assets):企业拥有者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。本科目核算企业持有的无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

开发支出(Development Expenditure):反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分

商誉(Good Will):企业在同等条件下,能获得高于正常投资报酬率所形成的价值。这是由于企业所处地理位置的优势,或是由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种因素,与同行企业比较,获得的超额利润。

长期待摊费用(Long-term Prepaid Expenses):账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在一年以上(不含一年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费

递延所得税资产(Deferred Tax Asset):未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是税法和会计准则的时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法的情况下才会产生递延税款。

递延所得税负债(Deferred Tax Liability):其一,本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债;其二,本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算;其三,递延所得税负债的主要账务处理。具体在表1-7中会涉及。

其他非流动资产(Other Non-current Assets):除资产负债表上所列非流动资产项目以外的其他周转期超过一年的长期资产。其他非流动资产项目,反映非流动资产中不应单独列项反映的部分资产。

三、负债

负债分为“流动负债”与“非流动负债”,通常一年内(含一年)或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的负债是流动负债,而非流动负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债。

负债(Liability):由过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务,这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿,因而会引起未来经济利益的流出。

流动负债(Current Liability):需要在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税费、应付股利、预提费用、其他应付款、其他应交款等。从理论上说,流动负债与流动资产是密切相关的,通过对两者进行比较,我们可以大致了解企业的短期偿债能力和清算能力。

非流动负债(Non-current Liability):又称长期负债,具体是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务。非流动负债的主要项目有长期借款和应付债券。非流动负债主要是企业为筹集长期投资项目所需资金而发生的,比如企业为购买大型设备而向银行借入的中长期贷款等。

短期借款(Short-term Borrowing):企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下或者超过一年的一个经营周期内的各种借款。

长期借款(Long-term Loans Payable):企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。